Couples : imposition collective ou individuelle avec la réforme ?

Trois catégories de couples

Mariés avant le 1er janvier 2028 et résidents. Vous êtes imposés collectivement au Tarif T par défaut pendant toute la période transitoire (jusqu'à fin 2052), sauf si vous optez ensemble pour l'imposition individuelle. Cette option est irrévocable.

Pacsés avant le 1er janvier 2028. Vous pouvez vous aussi conserver l'imposition collective au Tarif T, mais uniquement sur demande conjointe déposée pour chaque année d'imposition, au plus tard le 31 décembre de l'année suivante, et à condition d'avoir partagé un domicile toute l'année. Vigilance : sans demande conjointe pour une année, vous êtes imposés individuellement et, selon le texte voté, sans retour possible ni pour cette année ni pour les suivantes. Les partenaires pacsés avant 2028 qui se marient après cette date sont considérés comme mariés avant 2028, si le partenariat a duré jusqu'au mariage.

Mariés ou pacsés à partir du 1er janvier 2028. Vous êtes imposés individuellement en classe U, sans option pour le Tarif T.

Collective ou individuelle : comment se font les comptes

Le Tarif T additionne les deux revenus et les soumet à un barème aux tranches deux fois plus larges que l'ancien barème de base. Un couple dont un seul membre perçoit tout le revenu paie donc bien moins que deux célibataires. La classe U impose chaque partenaire séparément, mais sa tranche à 0 % (26 650 € par personne) et ses taux plus doux sur les revenus moyens profitent aux couples dont les revenus sont proches.

D'après les formules du simulateur, un couple à 80 000 € paie 9 057 € au Tarif T, quelle que soit la répartition. En classe U, le même couple paierait 17 774 € avec un seul revenu, 9 428 € avec 60 000 € / 20 000 €, mais seulement 4 247 € avec 40 000 € / 40 000 €. Notre guide classe U ou Tarif T détaille d'autres exemples et le point d'équilibre.

Enfants de moins de 3 ans

Le nouvel abattement petite enfance de 5 400 € par enfant de moins de 3 ans est réservé aux contribuables imposés en classe U. Pour un enfant commun, chaque parent en reçoit la moitié (2 700 €). Si l'un des partenaires n'a pas de ressources propres supérieures à 15 000 € bruts par an, le couple peut demander que l'abattement entier soit attribué à l'autre. Pour un couple avec un jeune enfant, cela peut suffire à changer la donne : dans le simulateur, le couple à 60 000 € / 20 000 € passe d'un avantage de 371 € au Tarif T à une économie d'environ 756 € en classe U.

Divorce, séparation, décès

Aujourd'hui, une personne veuve ou divorcée garde la classe 2 pendant trois ans. Au Tarif T, cette protection passe à cinq ans, à condition que le couple ait été imposé collectivement auparavant et n'ait pas opté pour l'imposition individuelle. Pendant ces cinq ans, la personne peut toujours choisir la classe U. En classe U, une séparation ne modifie plus le barème, puisque chacun était déjà imposé seul.

Imposition individuelle rime avec responsabilité individuelle

En classe U, chaque revenu est attribué au partenaire qui l'a perçu, les dépenses déductibles à celui qui les a payées, et chacun ne répond que de son propre impôt. Les revenus d'un bien ou d'une épargne sont attribués à son propriétaire, sauf preuve contraire. Un vrai changement pour les couples habitués à une seule facture fiscale commune.

Quand vaut-il mieux changer plus tard ?

Rien n'oblige à tout trancher en 2027. Les couples mariés avant 2028 peuvent rester au Tarif T et basculer n'importe quelle année jusqu'en 2052, en déposant la demande conjointe au plus tard le 30 novembre de l'année visée. Le Tarif T reste donc l'option prudente tant que les revenus sont très déséquilibrés, par exemple pendant un congé parental ou des études, quitte à changer quand le second revenu aura progressé. Ce qui est impossible, c'est d'essayer la classe U un an puis de revenir en arrière. La bonne question n'est donc pas seulement « qu'est-ce qui coûte le moins aujourd'hui ? », mais aussi « y aura-t-il une année où le Tarif T redeviendrait nettement plus intéressant ? »

Liste de contrôle

1. Relevez le revenu imposable de chacun sur votre dernier bulletin d'impôt.
2. Saisissez-les dans le simulateur, avec et sans les enfants de moins de 3 ans attendus.
3. Testez quelques scénarios : congé parental, temps partiel, augmentation.
4. Pacsés ? Notez la demande conjointe annuelle dans votre agenda.
5. Si vous changez, déposez la demande conjointe sur le formulaire de l'ACD avant le 30 novembre 2027 pour avoir la classe U sur les salaires 2028.