Grenzgänger: was die Steuerklasse U für Sie ändert

Die kurze Antwort

Ab 2028 werden Nichtansässige mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in Luxemburg standardmäßig nach Klasse U besteuert. Alleinstehende Grenzgänger wechseln automatisch und zahlen, wie ansässige Alleinstehende, meist weniger. Verheiratete Grenzgänger können die gemeinsame Veranlagung nach Tarif T nur behalten, wenn sie vor 2028 geheiratet haben und jedes Jahr die Voraussetzungen der steuerlichen Gleichstellung erfüllen. Unser Rechner ist für Gebietsansässige gedacht; nutzen Sie ihn als grobe Orientierung.

Alleinstehende Grenzgänger

Nach dem verabschiedeten Text werden Nichtansässige mit in Luxemburg steuerpflichtigen Berufseinkünften nach dem Tarif der Steuerklasse U besteuert (geänderter Artikel 157bis). Die steuerfreie Zone reicht bis 26.650 €, gegenüber 13.230 € im heutigen Grundtarif der Klasse 1. Alleinstehende Grenzgänger zahlen ab 2028 daher in der Regel weniger luxemburgische Steuer. Alleinerziehende, die die Gleichstellung beantragen, können wie heute die Steuergutschrift für Alleinerziehende geltend machen.

Verheiratete Grenzgänger: Tarif T nur über die Gleichstellung

Schon heute erhält ein verheirateter Nichtansässiger die Klasse 2 nur, wenn er einem Ansässigen „gleichgestellt“ wird. Die Reform behält diese Logik bei. Paare, die vor dem 1. Januar 2028 geheiratet haben und von denen einer oder beide nicht in Luxemburg wohnen, werden in der Übergangszeit gemeinsam nach Tarif T veranlagt, wenn die Voraussetzungen der Gleichstellung erfüllt sind, es sei denn, sie wählen die Individualbesteuerung. Der verabschiedete Text nennt zwei Kriterien: Mindestens 90 % der gesamten (luxemburgischen und ausländischen) Einkünfte sind in Luxemburg steuerpflichtig, oder die nicht in Luxemburg besteuerten Nettoeinkünfte liegen unter 13.000 €.

Die Falle: In der Übergangszeit genügt ein einziges Jahr, in dem die Gleichstellung nicht fristgerecht beantragt wird oder die Voraussetzungen nicht erfüllt sind, um die gemeinsame Veranlagung endgültig zu verlieren. Der Text sieht nur eine Ausnahme vor: Einmalig wird ein Paar verschont, wenn die Voraussetzungen allein wegen ausländischer Einkünfte verfehlt werden, die keine Berufseinkünfte sind. Zum Start der Übergangszeit gelten Nichtansässige als für 2027 gleichgestellt. Der Antrag auf Gleichstellung erfolgt in der Steuererklärung, die bis zum 31. Dezember des Folgejahres einzureichen ist.

Gemischte Paare: einer ansässig, einer nicht

Lebt ein Ehegatte seit Anfang 2028 in Luxemburg und der andere im Ausland, kann das Paar auf gemeinsamen Antrag nach Tarif T veranlagt werden, sofern die Ehe vor 2028 geschlossen wurde und der ansässige Ehegatte mindestens 90 % der Berufseinkünfte des Haushalts in Luxemburg erzielt. Ohne diesen Antrag oder wenn die Bedingung nicht erfüllt ist, wird der Ansässige einzeln besteuert und kann nicht zur gemeinsamen Veranlagung zurückkehren.

Deutschland, Frankreich, Belgien

Deutschland und Frankreich: Die oben beschriebenen luxemburgischen Regeln gelten gleichermaßen. Ein nützliches Detail der heutigen Gleichstellungsregeln: Für die 90-%-Grenze werden bis zu 50 außerhalb Luxemburgs geleistete Arbeitstage weiterhin als luxemburgische Einkünfte gezählt.

Belgien: Nach den heutigen Regeln können in Belgien Ansässige auch dann gleichgestellt werden, wenn 50 % der Berufseinkünfte des Haushalts in Luxemburg steuerpflichtig sind. Der verabschiedete Text des Gesetzentwurfs Nr. 8676 nennt für den Zugang zur gemeinsamen Veranlagung in der Übergangszeit nur die Kriterien 90 % und 13.000 €. Ob der belgische 50-%-Weg weiterhin zum Tarif T führt, konnten wir nicht klären; fragen Sie bei der ACD oder einer Steuerberatung nach, bevor Sie sich darauf verlassen.

In allen Fällen ändert der Gesetzentwurf Nr. 8676 das luxemburgische Einkommensteuerrecht. Er ändert für sich genommen nicht, wie Deutschland, Frankreich oder Belgien Sie im Wohnsitzland besteuern oder wie dort die Doppelbesteuerung vermieden wird.

Zuzug nach oder Wegzug aus Luxemburg

Der Text schützt auch gemeinsam veranlagte Paare, die nach 2028 über die Grenze umziehen: Waren sie im Jahr des Umzugs gemeinsam veranlagt, können sie auf der anderen Seite im Tarif T bleiben, nach den Regeln für Ansässige bzw. Nichtansässige. Solche Fälle sind komplex; lassen Sie sich für Ihre Situation beraten.

Was Sie jetzt tun können

• Prüfen Sie, ob Sie das 90-%- oder das 13.000-€-Kriterium erfüllen, und bewahren Sie Belege über Ihre ausländischen Einkünfte auf.
• Reichen Sie jedes Jahr Ihre Steuererklärung mit dem Antrag auf Gleichstellung ein, wenn Sie den Tarif T behalten möchten.
• Vergleichen Sie Tarif T und Klasse U vor dem 30. November 2027, falls ein Wechsel infrage kommt; siehe unseren Ratgeber für Paare.