Suppression de la classe d'impôt 2 au Luxembourg : que deviennent les couples mariés à partir de 2028 ?

Oui, la classe 2 disparaît, mais pas du jour au lendemain

Le projet de loi n° 8676 remplace les classes 1, 1a et 2 par une classe U unique à partir de l'année d'imposition 2028. L'état civil ne détermine plus la façon dont vous êtes imposé : selon le nouvel article 3 de la loi concernant l'impôt sur le revenu, chacun est imposé sur ses propres revenus. Pour les couples déjà mariés ou pacsés, la réforme prévoit une transition plutôt qu'une rupture. Ils peuvent rester au Tarif T, le « tarif transitoire » du nouvel article 118bis, qui reprend la logique de l'actuelle classe 2 : les deux revenus sont additionnés et imposés selon un barème aux tranches deux fois plus larges. Cette transition prend fin avec l'année d'imposition 2052.

Où en est la loi

La Chambre des députés a adopté le projet de loi n° 8676 lors du premier vote constitutionnel, le 28 octobre 2026, par 37 voix contre 11 et 12 abstentions, et une dispense du second vote a été demandée. Le Conseil d'État doit encore se prononcer sur cette dispense avant que la loi puisse être publiée au Journal officiel. Au 3 novembre 2026, nous ne l'avions pas vue publiée : tout ce qui suit repose donc sur le texte adopté le 28 octobre 2026. Le calendrier complet figure dans notre guide du projet de loi 8676.

Ce qui change pour les couples mariés et pacsés à partir de 2028

• Mariés avant le 1er janvier 2028, tous deux résidents : vous restez automatiquement au Tarif T, sans démarche. Vous pouvez opter pour l'imposition individuelle en classe U n'importe quelle année jusqu'en 2052, par une demande conjointe des deux époux. Ce choix est définitif.
• Pacsés avant le 1er janvier 2028 : le Tarif T reste possible, mais uniquement sur demande conjointe pour chaque année d'imposition, au plus tard le 31 décembre de l'année suivante, et seulement si vous avez partagé un domicile toute l'année. Selon le texte voté, une année sans demande entraîne l'imposition individuelle, sans retour possible.
• Pacsés avant 2028, mariés après : vous êtes considérés comme mariés avant 2028, à condition que le partenariat ait duré jusqu'au mariage.
• Mariés ou pacsés à partir du 1er janvier 2028 : classe U uniquement, sans option pour le Tarif T.
• Couples frontaliers : mariés avant 2028, vous ne gardez le Tarif T qu'en remplissant chaque année les conditions d'assimilation. Voir notre guide pour les frontaliers.
• Après un décès ou un divorce : une personne imposée collectivement l'année précédente reste au Tarif T pendant cinq années d'imposition au plus, contre trois aujourd'hui.

Le détail pour chaque situation, y compris les enfants et la responsabilité individuelle, se trouve dans notre guide pour les couples.

La date limite du 30 novembre 2027

Les couples mariés qui veulent la classe U dès le départ doivent déposer une demande conjointe sur un formulaire spécifique de l'ACD au plus tard le 30 novembre 2027 pour que le taux de la classe U figure sur leur fiche de retenue 2028. Une demande déposée entre le 1er et le 31 décembre 2027 entraîne quand même l'imposition individuelle dès 2028, mais le taux de la classe U n'apparaît sur la fiche de retenue qu'à partir de 2029. Dans les deux cas, une déclaration d'impôt pour 2028 devient obligatoire. Les années suivantes, la règle est la même : déposer la demande au plus tard le 30 novembre de l'année du changement. Le formulaire n'est attendu qu'après la publication de la loi.

Garder le Tarif T ou passer en classe U ?

La réponse dépend surtout de la répartition des revenus du ménage, beaucoup moins de leur montant total. Le Tarif T favorise les couples où l'un des partenaires gagne l'essentiel des revenus. La classe U, avec sa tranche à 0 % jusqu'à 26 650 € par personne, favorise deux revenus proches.

Avec les formules du simulateur, un couple à 80 000 € paie 9 057 € au Tarif T, quelle que soit la répartition. En classe U, le même couple paie 17 774 € si un seul partenaire gagne tout, 9 428 € à 60 000 € / 20 000 € et seulement 4 247 € à 40 000 € / 40 000 €.

• Le Tarif T l'emporte en général pour les couples à un seul revenu, les couples aux revenus très inégaux et les années de congé parental, de temps partiel ou d'études.
• La classe U l'emporte en général dès que le partenaire qui gagne le moins apporte environ un quart des revenus du ménage ou plus. À 100 000 € de revenu imposable du ménage, sans enfant de moins de 3 ans, le seuil est de 25,0 %, et une répartition 50/50 fait économiser 5 199 € par an.
• Les enfants de moins de 3 ans font pencher vers la classe U. L'abattement petite enfance de 5 400 € par enfant n'existe qu'en classe U. Avec un jeune enfant, le couple à 60 000 € / 20 000 € passe d'un avantage de 371 € au Tarif T à un avantage d'environ 756 € en classe U.

Le seuil n'est pas toujours de 25 %. Entre 40 000 € et 300 000 € de revenu du ménage, il varie de 9,6 % à 26,2 %, avec un maximum vers 80 000 à 90 000 €. Repérez votre ligne dans notre tableau du seuil de rentabilité, puis saisissez les revenus des deux partenaires dans le simulateur classe U ou Tarif T.

Pourquoi attendre peut être plus judicieux

Comme le Tarif T s'applique par défaut aux couples mariés et que le changement est à sens unique, rien ne presse. Vous pouvez rester au Tarif T en 2028 et changer n'importe quelle année jusqu'en 2052, par exemple une fois que le second revenu a augmenté. Ce qui est impossible, c'est d'essayer la classe U une année puis de revenir en arrière. Avant de déposer la demande, demandez-vous si une année à venir, un congé parental ou une pause de carrière par exemple, rendrait le Tarif T nettement plus avantageux.

Et après 2052 ?

La période transitoire prend fin avec l'année d'imposition 2052. Ensuite, le texte voté ne prévoit plus d'imposition collective : les couples encore au Tarif T sont imposés individuellement en classe U, comme tout le monde.